Yurt Dışına Yazılım ve Hizmet İhracatına %100 Kurumlar Vergisi İndirimi: 2026 Rehberi

Türkiye'den Avrupa'ya yazılım ihraç eden bir SaaS şirketi. Geçen yıl yurt dışı kazancından devlete 2,5 milyon TL kurumlar vergisi ödedi. Bu yıl ödeyeceği rakam: sıfır.

Aynı tabloyu yurt dışı projeleri yürüten bir mühendislik şirketi için kuralım. Geçen yıl 12,5 milyon TL vergi ödedi. Bu yıl: sıfır.

Avrupa'daki bir teknoloji şirketine uzaktan yazılım geliştiren bir freelance yazılımcı. Geçen yıl 240 bin TL gelir vergisi ödedi. Bu yıl: sıfır.

30 Nisan 2026'da Resmi Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, yurt dışına yazılım, mühendislik, tasarım, veri analizi, çağrı merkezi ve benzeri nitelikli hizmetler veren binlerce Türk şirketinin vergi yükünü bir kararla sıfıra indirdi.

Eski indirim oranı %80'di. Yeni oran %100. Etkili olduğu tarih: 1 Ocak 2026.

Bu yazıda; kim yararlanabilir, hangi hizmetler kapsamda, hangi şartların eksiksiz olması gerekiyor, sahada gözden kaçan tuzaklar ne, ve gerçek rakamlarla tasarruf ne kadar... hepsini sırayla anlatıyoruz.

👉 Vergi avantajlarınızı planlamak için iletişime geçin

Bir Cümleyle: %100 İndirim Ne Demek?

Mantık basit. Türkiye'de kurulu, yurt dışındaki bir müşteriye nitelikli hizmet veren bir şirketsiniz. Bu hizmetten kazandığınız kâr (hasılat değil, net kâr) artık tamamen kurumlar vergisi matrahından düşülüyor.

Somut bir örnek üzerinden gidelim. 2026'da yurt dışı müşterilerinizden 10 milyon TL hasılat elde ettiniz. Bu satışlara ait gider ve maliyetleriniz 6 milyon TL. Geriye kalan 4 milyon TL net kazanç.

• Eskiden (%80 indirim): 4 milyonun %80'i indirim olarak kullanılabiliyordu. Kalan 800 bin TL üzerinden %25 kurumlar vergisi = 200 bin TL vergi.
• Şimdi (%100 indirim): 4 milyonun tamamı indirim. O kazanca ait vergi yükü sıfır.

Cebinizde fazladan kalan: 200 bin TL. Tek koşul: kazancın Türkiye'ye getirilmesi (bu noktaya birazdan döneceğiz, çünkü en kritik şart bu).

Kimler Yararlanabilir?

Bu indirim şirket tipi veya ölçeğe bakmıyor. Türkiye'de kurulu olup yurt dışındaki bir müşteriye nitelikli hizmet veren herkes kapsamda:

• Erken aşama SaaS startup'ları (Avrupa veya ABD'deki müşterilere abonelik tabanlı yazılım ürünü satanlar)
• Fintech, regtech, insurtech şirketleri (yurt dışındaki finansal kurumlara API veya altyapı hizmeti verenler)
• Çağrı merkezi ve BPO operatörleri (yurt dışındaki müşterilere hizmet sunanlar)
• Yazılım evleri ve dış kaynak yazılım sağlayıcıları
• Mühendislik şirketleri (yurt dışındaki projelerde tasarım, mühendislik veya altyapı hizmeti yürütenler)
• Mimarlık ve tasarım ofisleri (yurt dışında proje çizen, tasarım yapan)
• Veri analizi ve yapay zeka şirketleri (yurt dışındaki kurumlara veri işleme ve analiz hizmeti satanlar)
• Holding ve kurumsal grupların hizmet ihracatı yapan iştirakleri
• Kurumsal Ar-Ge merkezleri (yurt dışındaki şirketler için ürün geliştirme yapanlar)
• Sertifikasyon ve ürün testi laboratuvarları
• Yurt dışındaki hastalara hizmet veren özel sağlık kurumları
• Uluslararası öğrencilere eğitim veren özel eğitim kurumları
• Freelance yazılımcılar ve şahıs işletmeleri (Gelir Vergisi Kanunu 89/13 kapsamında)

Yani indirim, üç kişilik bir SaaS ekibi için de geçerli, on binlerce çalışanı olan kurumsal mühendislik şirketinin iştiraki için de.

Hangi Hizmetler Kapsamda?

Karar metninde sayılan hizmetler dar bir çerçevede tutulmuş ve sınırlı olarak yazılmış. Listede olmayan bir hizmet veriyorsanız, indirim hakkı doğmuyor.

Kapsam içindeki hizmetler:

Mimarlık · Mühendislik · Tasarım · Yazılım · Tıbbi raporlama · Muhasebe kaydı tutma · Çağrı merkezi · Ürün testi · Sertifikasyon · Veri saklama · Veri işleme · Veri analizi

Ek olarak: Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim hizmetleri, ve ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak verilen eğitim ve sağlık hizmetleri.

Listede olmayanlara dikkat: Genel danışmanlık, aracılık, satış komisyonu, pazarlama, reklam tasarımı. Gelir İdaresi Başkanlığı verdiği özelgelerde net olarak söyledi: reklam tasarımı veya web sitesi dizaynı bile, kanundaki listede yer almadığı için kapsama girmiyor.

👉 Uygunluk analizi için bizimle görüşün

Bu Kararla Ne Değişti?

Bir noktayı netleştirmek gerekiyor: bu bir hibe değil. Devlet size para vermiyor; vergi matrahınızdan düşmenize izin veriyor. Bu yüzden indirimin değeri doğrudan kurumlar vergisi oranıyla bağlantılı. 2026'da kurumlar vergisi oranı %25, finansal kurumlar için %30. Yani 1 milyon TL net yurt dışı kazancınız varsa, indirim olmasaydı 250 bin TL ödeyecektiniz. Artık sıfır.

İndirimden Yararlanmanın 6 Şartı

Burası kritik. Şartların birinin bile eksik olması, indirim hakkını tamamen iptal eder. Yıl sonunda fark edildiğinde geri dönüş yok.

1. Müşteri yurt dışında olmalı (vergi terimiyle: yurt dışı mukimi)

Yani hizmeti aldığınız tarafın Türkiye'de yerleşik olmaması, hem iş yerinin hem kanuni merkezinin yurt dışında bulunması gerekiyor.

Bir özelgede çarpıcı bir karar var: Türkiye Cumhuriyeti'nin İspanya ve Umman büyükelçiliklerine verilen mimari proje çizimi, "esas itibarıyla T.C. Devletine verildiği" gerekçesiyle kapsam dışı bırakıldı. Yani müşterinin coğrafi konumu değil, hukuki kimliği belirleyici.

2. Hizmetten sadece yurt dışında yararlanılmalı

Sadece müşterinin yurt dışında olması yetmez. Hizmetin ekonomik sonuçlarının da yurt dışında doğması gerekir.

Örnek bir özelge: Türkiye'de hazır konfeksiyon ürünlerinin kalite kontrolünü yapıp yurt dışı müşterisine rapor sunan bir şirketin hizmeti, "sadece yurt dışında yararlanılan bir hizmet" sayılmadı. Çünkü kontrol Türkiye'deki ürünler üzerinde yapılıyor; faydanın nerede doğduğunu ispatlamak çok zor.

SaaS ve yazılım hizmetlerinde bu nokta genelde temiz; ürün müşterinin operasyonunda kullanılıyor. Ama sınır vakalar var; yurt dışındaki müşterinin Türkiye şubesinin de kullandığı bir SaaS hizmeti tartışmalı olabiliyor.

3. Fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli

Fatura, doğrudan yurt dışındaki müşterinin adına kesilmeli. Bir Türk aracı şirket üzerinden satış yapıldığında ve fatura o aracıya kesildiğinde indirim hakkı kayboluyor.

Fatura açıklamasının da spesifik olması iyi: "Yazılım hizmeti" yerine "X projesi için kurumsal kaynak planlama yazılımı geliştirme bedeli" gibi net bir açıklama, vergi incelemesinde işi kolaylaştırır.

4. Şirket ana sözleşmesinde ilgili faaliyet konusu yazmalı

Bu, birçok şirketin gözden kaçırdığı bir nokta. Bir özelgede, ana sözleşmesinde yazılım faaliyeti olmayan bir şirketin sonradan ana sözleşme değişikliği yaptığı belirtildi. İndirim hakkı, değişikliğin Ticaret Sicil Gazetesi'nde tescil ve ilan edildiği tarihten sonraki kazançlar için doğdu.

Yani fiilen yıllardır yapıyor olabilirsiniz, ama ana sözleşmenizde "yazılım hizmetleri", "veri analizi hizmetleri", "tasarım hizmetleri" gibi bir ifade yoksa indirim hakkı doğmuyor.

5. Kazanç beyanname dönemine kadar Türkiye'ye getirilmeli (en kritik şart)

Bu, en sık göz ardı edilen ve aynı zamanda en yıkıcı sonuçları olan şart.

2023'te yapılan değişiklikle, hizmetten elde edilen kazancın tamamının ilgili döneme ait kurumlar vergisi (veya gelir vergisi) beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi şart koşuldu.

Tebliğde net bir uyarı var: kazancın bir kısmı Türkiye'ye getirilirse, transfer edilen kısım dahil hiçbiri indirimden yararlanamaz. Yani 100 bin dolarlık kazancın 90 bin dolarını getirip 10 bin dolarını yurt dışında bıraksanız, 100 bin dolarlık indirim hakkınızın tamamı kaybolur.

Ayrıca, bu süre içinde getirilmeyen kazançların sonraki dönemlerde getirilmesi de indirim hakkını geri kazandırmıyor. Bir kez kaybedildi mi, kaybedildi.

Önemli bir detay daha: KDV mevzuatında hizmet ihracatı dövizlerinin yurda getirilme zorunluluğu yok. Ama bu, gelir/kurumlar vergisi indirimi için ayrı bir şart. İki mevzuatı karıştırmamak gerekiyor. Bir özelgede bu konu açıkça belirtildi.

6. Muhasebe kayıtları ayrı tutulmalı

Yurt dışı hizmet faaliyetlerinden elde edilen hasılat, gider ve maliyet kalemleri muhasebe kayıtlarında ayrı izlenmeli. Diğer faaliyetlerle iç içe geçirilmemeli.

Eğer şirket aynı anda hem yurt içi hem yurt dışı hizmet veriyorsa, ortak giderlerin hangi oranda yurt dışı faaliyetine pay edileceği ayrı bir hesap konusu. Tebliğde belirtildi: müşterek genel giderler, yurt dışı hasılatının toplam hasılata oranına göre dağıtılır. Tesisat, makine ve ulaştırma vasıtaları gibi sabit kıymetlerin amortismanları ise bunların her bir işte kullanıldıkları gün sayısına göre paylaştırılır.

Bu disiplin sadece indirim hakkını korumak için değil, olası bir vergi incelemesinde de doğrudan koruma sağlıyor.

Dört Senaryo: Tasarruf Gerçekten Ne Kadar?

Şirket ölçeğine göre fark net görünsün.

Senaryo 1: Erken Aşama SaaS Startup'ı

Türkiye'de kurulu bir SaaS startup'ı, Avrupa'daki kurumsal müşterilerine bulut tabanlı bir CRM ürünü satıyor.

Senaryo 2: Orta Ölçekli Fintech

Türkiye'de kurulu bir fintech, ABD ve İngiltere'deki finansal kurumlara API tabanlı ödeme altyapısı ve veri analitiği hizmeti sunuyor.

Senaryo 3: Freelance Yazılımcı

Türkiye'de yerleşik, GVK kapsamında serbest meslek erbabı olarak çalışan bir yazılımcı. Avrupa'daki bir teknoloji şirketine uzaktan yazılım geliştirme hizmeti veriyor.

Yıllık ekstra tasarruf: ~240.000 TL (üst gelir vergisi dilimi varsayımıyla)

Senaryo 4: Kurumsal Şirketler

Türkiye'de kurulu büyük kurumsal bir şirket. Yurt dışındaki müşterilerine ya da projelerine mühendislik, yazılım, tasarım, veri analizi veya benzeri nitelikli hizmetler sunuyor. Mühendislik gruplarından holding iştiraklerine, teknoloji şirketlerinden yurt dışı operasyonu yürüten kurumsal yapılara kadar bu senaryo geniş bir profili kapsıyor.

Dört senaryonun da ortak mesajı: ölçek büyüdükçe tasarruf da büyüyor. Ama küçük SaaS için 60 bin TL ne kadar önemliyse, kurumsal mühendislik için 2,5 milyon TL de o kadar önemli. Ortak nokta şu: muhasebe disiplini, fatura kurgusu ve transfer şartı doğru kurgulanmadıkça avantaj sahaya inmiyor.

Sahada Karşılaşılan İki Yanılgı

Yıllar içinde Gelir İdaresi Başkanlığı'nın verdiği özelgelerden çıkan iki önemli yanılgı var.

Serbest bölge sınırı, Türkiye'deki bir serbest bölgede faaliyet gösteren bir firmaya verilen hizmet, "yurt dışına verilen hizmet" sayılmıyor. Serbest bölgeler Türkiye'nin gümrük sınırı dışında, ama vergi mevzuatı açısından Türkiye'de. Yazılım hizmeti dahi olsa, serbest bölgedeki bir müşteriye verilen hizmet bu indirim kapsamında değil.

Çifte vatandaşlık ve gurbetçiler, yurt dışında yaşayan T.C. vatandaşları veya çifte vatandaşlığı bulunan kişiler kapsam içinde. Özellikle sağlık ve eğitim hizmeti verenler için müşterinin pasaportu değil, yaşadığı yer (mukimliği) belirleyici.

Sonuç ve Sıradaki Adım

11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı tek başına bir teşvik değil, Türkiye'nin hizmet ihracatına açtığı yapısal bir alan. Bu alan; üç kişilik bir SaaS ekibi için yıllık 60 bin TL, orta ölçekli bir fintech için yarım milyon TL, büyük bir mühendislik şirketi için milyonlarca TL anlamına geliyor.

Ama unutmayın: indirimin sahaya inmesi için altı şartın eksiksiz kurgulanması, muhasebe ayrıştırmasının doğru yapılması ve hadlerin aşılması halinde YMM tasdik raporunun zamanında alınması gerekiyor. Yıl içinde fark edilmeyen küçük bir hata, yıl sonunda indirim hakkının tamamen kaybedilmesine yol açabiliyor.

Bu yüzden sürece şu anda hazırlanmak, yıl sonu beyannamenizin çok daha hafif geçmesini sağlar.

Kaynaklar

Resmi kaynaklar:

• Resmi Gazete, 30 Nisan 2026, 33239 sayılı, 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2026/04/20260430-1.pdf
• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.5.5520.pdf
• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf
• Gelir İdaresi Başkanlığı (1 Seri No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği): https://www.gib.gov.tr/

İlgili PitGrowth içerikleri:

2026 Hizmet İhracatı Teşvikleri, Yazılım ve Teknoloji

2026 hizmet ihracatı teşvikleri nedir? Yazılım, SaaS ve teknoloji şirketleri reklam, dijital ürün tanıtımı, ofis ve pazarlama giderlerinde %50 destek alabilir. Bu yazıda teşviklerin nasıl kullanılacağını adım adım anlatıyoruz.

Pitgrowth BlogSelman Nadir Akbaş